🇨🇳 在陸享政策紅利 先謹慎評估區域性租稅優惠
💰近期中國大陸針對橫琴、前海、大灣區、海南自貿區等區域性經濟特區發布一系列租稅更新政策,除給予租稅優惠外,還強調其試點放寬物流、人流與金流管制的決心,雖然這些地區的政策可能不盡相同,但若有利於招商,則政策會越來越類似。
🔎資誠兩岸商務與稅務服務會計師徐丞毅分析,區域性經濟特區租稅優惠對於台商在中國大陸境內的布局可能產生三影響:☑️既有大陸事業體的功能業務、人員面臨重組分拆☑️未來幹部可能兩地或三地派遣,且☑️集團價值鏈得重新改寫以滿足當地規範要求。
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CFC制度最快為2022年上路,換句話說,投資架構可能盡快趁這一年調整。
未來CFC上路後,只要境外控股公司獲配股利或收益,個人股東就等於有海外所得,而且其股利扣繳稅款無法扣抵個人最低稅負,等於可抵稅額度減少,不如改為個人直接持有該實體公司較適當。
至於台商將低稅率地區公司做三角貿易情況,原本免稅的盈餘因CFC穿透課稅轉為個人海外所得,等於失去免稅效果,而且未來還可能被視為實質管理處所、比照國內企業課徵營所稅20%,有重複課稅風險,若改為由境內企業或個人直接持有較有利。
台商以低稅率地區公司轉投資台灣公司或購買境內房地,未來可能會有重複課稅問題,境外控股公司獲配股利僅需比照外資就源扣繳21%,房地合一所得則適用35%以上重稅,等到收入分配給個人時,因CFC上路,所以該筆股利、房地合一所得也會視為個人海外所得計入基本稅負。
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🇨🇳陸嚴查高新技術優惠濫用 台商注意避免受罰
🚨中國大陸為鼓勵技術創新,凡具研發資質且投入研發費用、聘僱研發人員達一定水準公司,企業所得稅率可降至15%;但現階段政策已轉為重質不重量,所以若僅技術性改變名目,恐遭追稅。
📌資誠會計師段士良提醒:
✅申請高新技術企業資格,並非一定適用優惠
✅即使適用優惠,稅局之後審查也可撤銷優惠追繳稅款
✅若在陸子公司有關聯交易,應注意移轉訂價同時隱含應享較高利潤,在集團財報上有效稅率可能更不利
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